Política de cookies

Utilizamos cookies para ofrecer a nuestros visitantes una forma mas cómoda y eficiente a la hora de navegar por nuestra web. Al utilizar nuestra web aceptas nuestra Política de Cookies

Seguir navegando

¿QUIERES REDUCIR TU GASTO FISCAL CON INFOAUTONOMOS?

Desde 25€ /mes deja en nuestras manos tus obligaciones fiscales

El IVA de caja
Volver al índice

El IVA de caja

Con el nuevo régimen del IVA con criterio de caja, aprobado en la ley de Emprendedores, a partir del 1 de enero de 2014 las empresas y autónomos que facturen menos de 2 millones de euros al año no tendrán que adelantar a Hacienda el impuesto de las facturas hasta que no sean cobradas. Sin embargo, deberán cumplir con una serie de requisitos y obligaciones para acogerse a éste nuevo régimen. Te explicamos los detalles.

11/11/2013. Artículo actualizado por Infoautonomos

El régimen especial del IVA con criterio de caja ha sido una de las medidas más demandadas por el colectivo de autónomos durante los últimos años y que ha visto finalmente la luz, con la aprobación de la Ley de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización, publicada en el BOE el 28 de septiembre de 2013.

De ésta forma, desde enero de 2014 las PYMES y autónomos que decidan acogerse de forma voluntaria a éste régimen tributario no deberán adelantar a Hacienda el IVA de las facturas no cobradas. Aunque esa norma también afectará a las facturas de gasto que no hayan pagado, cuyo IVA soportado no se podrán desgravar.

Sin embargo, y pese a los beneficios que puede suponer para muchos profesionales autónomos y pequeñas empresas que acusan problemas de liquidez, este régimen especial del IVA de caja cuenta con requisitos y especificaciones que es necesario conocer de antemano y que en la práctica pueden provocar que esta medida no se extienda tanto como sería deseable. De hecho, es muy recomendable, sobre todo entre las pymes y autónomos que trabajan para grandes empresas, valorar si compensa más ganar liquidez o perder un cliente, ante la posibilidad de verse excluidas como proveedoras si aplican el IVA con criterio de caja.

Requisitos: ¿Quién puede aplicar el IVA de caja?

El principal requisito que se establece para los sujetos pasivos que quieran acogerse al régimen especial del criterio de caja es que la facturación anual o volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros.

Para el cálculo de la facturación anual se establecen estas indicaciones:

  • Si se han iniciado actividades empresariales o profesionales en el año natural anterior, el importe del volumen de operaciones deberá elevarse al año.
  • Si no se hubieran iniciado la realización de actividades empresariales o profesionales en el año natural anterior, se podrá aplicar este régimen especial en el año natural en curso.

También se incluirán las operaciones en las que se aplique el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), aunque en los términos establecidos por el artículo 24 de la Ley de Emprendedores y por el Gobierno de Canarias.

Características: ¿Cómo funciona el IVA de caja?

Para poder acogerse a éste nuevo régimen, la empresa o profesional deberá solicitarlo al presentar la declaración de comienzo de actividad (modelo 036 o 037) o en el mes anterior al inicio del año natural en el que debiera a comenzar ser de aplicación, modificando sus datos censales en el apartado relativo al régimen de IVA que le corresponde.

Así, la PYME o autónomo tributaría en éste régimen desde ése momento y se entendería prorrogado, excepto si decidiese renunciar a él, en cuyo caso la renuncia tendría una validez mínima de tres años, o quedase excluido del mismo.

En las operaciones que se acojan al Régimen especial de IVA de Caja, el impuesto se devengará en el momento del cobro, ya sea total o parcial, del importe percibido. Si no se ha producido el cobro, el devengo se producirá el 31 de diciembre del año posterior. Por lo tanto, hay que aclarar que a pesar de todo lo que se ha dicho, el aplazamiento en el pago del IVA a Hacienda es sólo temporal, ya que a final del año siguiente es necesario devengarlo todo.

Además, será necesario acreditar el momento del cobro de la operación, ya sea total o parcial.

Cuando se trate de repercutir el IVA, la repercusión se efectuará en el momento de expedir y entregar la factura, pero no se entenderá como producida hasta el momento del devengo del impuesto, es decir, del cobro de la factura.

Asesoría online para autónomos¿Quieres reducir tu gasto fiscal en 2016?

Desde 25 €/mes empieza a trabajar con tu gestoría online de confianza: Infoautónomos Asesoría

- Profesionales con amplia experiencia

- Software de facturación gratuito y regalos

Asesoría Autónomos Asesoría Pymes

La deducción del IVA soportado en el IVA de Caja

La ley conlleva un criterio simétrico al aplicar el IVA de caja, es decir, se aplicará tanto al IVA devengado en las facturas de ventas como al IVA soportado en las facturas de gastos.

Así, para evitar situaciones que pudieran incentivar el retraso en el cumplimiento de sus propias obligaciones comerciales, la normativa establece que los sujetos pasivos verán retardada igualmente la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que efectúen el pago de éstas a sus proveedores.

Es decir, que si se retrasa el cobro de nuestras facturas y estamos en régimen de IVA de caja, no podremos deducirlo en nuestro modelo 303 hasta que lo hayamos cobrado. La cantidad a pagar saldrá de la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA realmente pagado.

El derecho a la deducción solo podrá ejercitarse en la declaración-liquidación relativa al periodo de liquidación en que haya nacido el derecho a la deducción de las cuotas soportadas, es decir, en el periodo del pago, o en las de los sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años.

Además, aquellos sujetos pasivos que no se hayan acogido a éste régimen pero que sean destinatarios de operaciones incluidas en el mismo, no podrán deducirse las cuotas soportadas hasta que no hayan abonado el pago total o parcial de las mismas. En caso de que éstos importes no se hubieran satisfecho, no podría deducir el IVA hasta el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación.

¿A qué operaciones puede aplicarse el régimen del IVA de caja?

El nuevo régimen especial optativo para el sujeto pasivo determinará su aplicación para todas sus operaciones, con algunas excepciones como las operaciones intracomunitarias.

De esta forma, el régimen del IVA de caja puede aplicarse a todas las operaciones realizadas en el territorio de aplicación del impuesto.

A excepción de:

  • Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades.
  • Las entregas de bienes exentas de IVA.
  • Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
  • Aquellas en las que el sujeto pasivo del Impuesto sea el empresario o profesional para quien se realiza la operación.
  • Las importaciones y las operaciones asimiladas a las importaciones
Proveedores
Diseño web adaptado a tu negocio. Diseño web a medida. Te verán más y mejor
DISEÑO WEB ADAPTADO A TU NEGOCIO TE VERÁN ...

Diseño web adaptado a tu negocio. Diseño web a medida. Te verán más y mejor

Más información

Formación Autoescuela Nevada
Cursos gratis

Formación Autoescuela Nevada

Más información

¿Quieres comentar este artículo?

Este espacio se destina exclusivamente a comentarios.
Para dudas o preguntas personales, utiliza por favor el servicio de Consultas o regístrate y publica en los foros. Gracias

    • samlown
    • 1 de octubre de 2013 a las 08:35
    • Gracias por la descripción clara y completa!


      No puedo evitar pensar sin embargo que esto sea otra "hack" a un sistema demasiado complejo. Podría haber sido mucho más fácil hacer dos cosas muy sencillas:


      1. Quitar la obligación de declarar IVA y a su vez, deducir, si tienes menos de €60.000 de ingresos anuales.
      2. Hacer que las declaraciones trimestrales sean opciones, pasando a una declaración y pago anual. Que a final tiene el mismo resultado de lo que han hecho.
    • Javier Santos
    • 4 de octubre de 2013 a las 18:15
    • Muy interesante propuesta, Sam! Tomo nota. Un saludo
    • Krauer
    • 29 de diciembre de 2013 a las 19:07
    • Mi querido amigo samlown, intuyo que eres muy joven y con poca experiencia. Este es un país de chorizos como , esto al menos si, habrás podido observar en tu creo corta vida, pues los gánsteres de los políticos españoles no es sino "lo que da la mata". Así pues, y partiendo de esta premisa que es verdadera (si alguien no lo cree que pase por el congreso de diputados y deje caer un billete de 100, a ver quien le avisa), si se deja sin impuesto a los que declaran menos de 60.000 eurazos al año pocos serían los que declarasen, y si se dejaran los pagos del IVA para fin de ejercicio muchos habría que se disolverían antes del 31 de diciembre.. No, hijo, no. Pagar hay que pagar y lo debemos de hacer todos y, como dijo el ministro Montoro, según la capacidad de cada uno (esto es, la pasta que tenga y/o gane). Entonces ¿a qué prolongar la agonía? Otra cosa sería que se pusiera un solo impuesto directo y objetivo y se abolieran todos los demás, más injustos, como el IVA, bienes inmuebles, etc. pero eso aún, pese al informe carter canadiense de los años 70 aún no estamos en condiciones de fiscalizar a todo el mundo enteramente y sigue siendo inviable, pues habría aún más fraude.
    • samlown
    • 24 de septiembre de 2014 a las 14:48
    • Un poco tarde para responder, pero bueno, aquí va :-)


      Que tengo poca experiencia, probablemente, pero lo que describí en realidad era el sistema Británico de impuestos. Allí funciona bastante bien, y desde luego el fraude es considerablemente menor que en España.


      (Sí, soy inglés.)


      En mi experiencia, y repito, probablemente sea poca, el ser humano por lo general es exactamente igual en todo el mundo. El sistema en mi opinión es lo que hace que cambia el comportamiento. Si el estado permite más libertad, es decir, intenta controlar menos, las personas responden con más responsabilidad. Obviamente hay límites, pero por lo general lo veo así.


      El argumento clave sin embargo por reducir la cantidad de obligaciones a empresas o autónomos es sencillo: menos papeleo => menor gasto de hacienda => más dinero para buscar los fraudulentos de verdad.
    • MONTSERRAT RIU MARTINEZ
    • 20 de octubre de 2013 a las 08:07
    • Menuda farsa que se han inventado para callar la boca a los autónomos. Si hacéis los cálculos veréis que sale igual que antes. Solo os beneficiareis el primer mes que entra en vigor, por contra, hay que acreditar el cuándo y como del cobro de las facturas y presentar una relación completa, mientras que ahora solo se declaran los importes. De esa manera te controlan cualquier movimiento que hagas. Realmente no interesa. Tendrían que haber eximido del pago del IVA a quien facture menos de X.- €, tomando en cuenta nº de empleados, etc. Y quitar el tanto por ciento que se llevan por la geta, si das beneficios. Los márgenes comerciales que estamos aplicando al precio de venta son tan ridículos que lo que ganas apenas de da para cubrir gastos, ¡ y encima se llevan buena parte de tus beneficios! Este país es una vergüenza.
    • Dealcoi
    • 22 de octubre de 2013 a las 12:42
    • Como todo lo que promete Rajoy.
    • Juan Gálvez
    • 23 de octubre de 2013 a las 08:26
    • Disculpen pero creo que la redacción de su artículo induce a error.

      Cuando comentan que "el devengo se producirá el 31 de diciembre del año inmediato" deberían añadir "posterior" y volver a elaborar el resto de párrafo, ya que da la sensación que el IVA se devengará como máximo a final del presente ejercicio cuando en realidad es del siguiente ...
    • oscarx
    • 29 de octubre de 2013 a las 10:26
    • Debo entender que quien aplique el criterio de caja lo deberá poner bien claro en sus facturas emitidas para que el destinatario sepa que no se lo podrá deducir hasta que pague.....cosa que hara que un 99% de empresas dejen de trabajar con quien aplique este sistema, creo yo.
      además si se aplica en enero 2014 cuando es la fecha máxima para acogerte a este sistema, o no la hay y puedes hacer servir el critero de caja cuando quieras?
      saludos
    • PELAYIN
    • 5 de noviembre de 2013 a las 16:37
    • 31 DE DICIEMBRE DE 2013
    • Loli
    • 13 de noviembre de 2013 a las 15:41
    • Una pregunta , yo emito una factura y me dan un pagaré, cuando se supone que he cobrado la factura??, cuando me dan el pagaré o cuando realmente veo el dinero en el banco.
    • GABRIEL
    • 26 de noviembre de 2013 a las 09:31
    • Yo entiendo cobrada una factura cuando el dinero está en mi cuenta.Un pagaré no deja de ser una garantía de pago, pero no constituye un pago en sí mismo.
    • MArta
    • 27 de noviembre de 2013 a las 08:13
    • HAcienda ha aclarado que en el cobro a través de pagarés, cheques, remesas etc. habrá que atenerse al vencimiento. ES importante de cara al descuento, porque no se va a considerar cobrada cuando recibamos el importe del banco, sino cuando sera el vencimiento real del efecto.
    • Antonio
    • 3 de diciembre de 2013 a las 11:24
    • Para mi, esta situación lo unico que hace es controlar más a los de siempre, tratar de volver el embudo al lado pequeño, con los de siempre, porque creen que los autonomos, pymes y profesionales, son los que manejan el 30% del PIB en operaciones en negro. Mentira. Sólo buscan tratar de que cualquier error de contabilización de este nuevo sistema, concurra en una sanción de 300 ó 500 euros, que multiplicado por miles, tomando que el 20% como mínimo cometerá algún error, hacen sus cuentas para ingresar dinero rápido y fácil de cobrar, porque si no te embargan la nomina, te embargan la cuenta, el piso, el coche ó la pensión futura, mejor no dar ideas.
      Y esto es más fácil de lo que parece, que cualquier bien o servicio, pueda ser deducido en renta por el pagador del mismo, desde la barra de pan hasta el ferrari...simple y llano, así todos declaran sus ventas, y todos sus gastos. Nunca entenderé como es posible que no se pueda deducir una familia el gasto anual en su supermercado. Y ellos dirán que esa cuestión esta tipificada en los baremos de cuota en renta....Mentira.
    • Manuel
    • 3 de diciembre de 2013 a las 17:18
    • Totalmente de acuerdo, y si no hasta el extremo de deducir la barra de pan, sí que todos los gastos médicos, reformas en vivienda, etc. que son los que más dinero "b" generan y es tan sencillo, como permitir deducirlos en la renta...pero claro, para eso tienen que "pensar y trabajar" más para las comprobaciones
    • Mamen
    • 4 de diciembre de 2013 a las 20:28
    • Si una pyme está en el régimen simplificado del IVa, las facturas que reciba de sus proveedores, solo las podrá deducir cuando las pague?
    • Javier Santos
    • 15 de octubre de 2014 a las 12:05
    • Hola Krajichek
      Gracias por la sugerencia, estamos en ello, aunque son unos días complicados con mucha carga de trabajo. Ya te avisamos en cuanto la tengamos actualizada.
      Saludos
comments powered by Disqus