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La contabilidad del autónomo y la pyme

Tablas de amortización para los bienes de una empresa

La amortización contable es uno de los conceptos fundamentales para la administración de tu negocio, con un impacto directo en su rentabilidad y en el pago del IRPF en el caso de los autónomos y del impuesto de sociedades en el caso de las pymes. En este artículo te damos las nociones necesarias para entender el concepto de amortización y ponerlo en práctica con los bienes de inversión conforme a las tablas  de amortización aprobadas por Hacienda.

Artículo actualizado el 13/6/2016 y escrito por Infoautónomos

Tablas de amortización para los bienes de una empresa

Uno de los cálculos que debes realizar al final de los ejercicios económicos de tu empresa o actividad profesional es la amortización de los activos, es decir, la reserva de dinero destinada a recuperar la inversión inicial de un bien o activo que va a permanecer varios años en la empresa.

El uso y tiempo transcurrido desde la compra dan lugar a una reducción del valor original que debes compensar con un depósito en cada ejercicio para que el bien no te termine costando el dinero durante su vida útil. Lejos de ello, el objetivo de amortizar un activo es recuperar la inversión y obtener el mayor beneficio.

Un activo empezará a amortizarse desde su puesta en funcionamiento para producir ingresos. Se computan como gastos de un autónomo o de una pyme las amortizaciones de aquellos bienes con vida útil superior al ejercicio contable y un valor de adquisición superior a 300 euros, y se procederá así hasta que la suma de las cantidades amortizadas cada año alcance el valor de adquisición.

Para calcular el valor amortizable de un bien tanto inmovilizado material o intangible como inmobiliarios -nunca solares ni terrenos- existen varios métodos legalmente establecidos, entre ellos, el método basado en las tablas de amortización, que establece para cada activo un coeficiente de amortización lineal máximo y un periodo máximo de amortización. Los porcentajes o periodos aplicables de este gasto deducible no pueden superar dichos indicadores.

A modo de ejemplo, un ordenador se puede amortizar entre un mínimo de 4 años (coeficiente máximo del 25%) y un máximo de 10 años.

La Ley del Impuesto sobre Sociedades, Ley 27/2014, dentro del marco de la Reforma Tributaria simplificó el sistema de tablas reduciendo la clasificación de 600 elementos amortizables a los 30 de la actual tabla vigente desde 2015. A continuación se muestran las tablas de amortización por las que debes guiarte según tu condición fiscal como autónomo o pyme.

Estimación Directa Simplificada

GrupoElementos patrimonialesCoeficiente lineal máximo (%)Período Máximo (Años)
1 Edificios y otras construcciones 3 68
2 Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado material 10 20
3 Maquinaria 12 18
4 Elementos de Transporte 16 14
5 Equipos para tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos 26 10
6 Útiles y herramientas 30 8
7 Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino 16 14
8 Ganado equino y frutales no cítricos 8 25
9 Frutales cítricos y viñedos 4 50
10 Olivar 2 100

Tabla de amortización en estimación objetiva por módulos

GrupoElementos patrimonialesCoeficiente lineal máximo (%)Período Máximo (Años)
1 Edificios y otras construcciones 5 40
2 Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos 40 5
3 Batea 10 12
4 Barco 10 25
5 Elementos de Transporte y resto de inmovilizado material 25 8
6 Inmovilizado intangible 15 10
7 Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino 22 8
8 Ganado equino y frutales no cítricos 10 17
9 Frutales cítricos y viñedos 5 45
10 Olivar 3 80

Tabla de amortización para sociedades y estimación directa normal

Tipo de elemento o inversión% lineal máximoPeríodo de años máximo
Obra civil    

Obra civil general.

2% 100

Pavimentos.

6% 34

Infraestructuras y obras mineras.

7% 30

Centrales

   

Centrales hidráulicas.

2% 100

Centrales nucleares.

3% 60

Centrales de carbón.

4% 50

Centrales renovables.

7% 30

Otras centrales.

5% 40

Edificios

   

Edificios industriales.

3% 68

Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras.

4% 50

Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos).

7% 30

Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas.

2% 100

Instalaciones

   

Subestaciones. Redes de transporte y distribución de energía.

5% 40

Cables.

7% 30

Resto instalaciones.

10% 20

Maquinaria.

12% 18

Equipos médicos y asimilados.

15% 14

Elementos de transporte

   

Locomotoras, vagones y equipos de tracción.

8% 25

Buques, aeronaves.

10% 20

Elementos de transporte interno

10% 20

Elementos de transporte externo

16% 14

Autocamiones.

20% 10

Mobiliario y enseres

   

Mobiliario.

10% 20

Lencería.

25% 8

Cristalería.

50% 4

Útiles y herramientas.

25% 8

Moldes, matrices y modelos.

33% 6

Otros enseres.

15% 14

Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas

   

Equipos electrónicos.

20% 10

Equipos para procesos de información.

25% 8

Sistemas y programas informáticos.

33% 6

Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales.

33% 6

Otros elementos.

10% 20
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