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Fiscalidad e impuestos de los Autónomos

La Declaración de la Renta - IRPF de los Autónomos

Conoce a través de este artículo qué autónomos están obligados a presentar la declaración de la renta 2018 o declaración anual del IRPF, los impresos a presentar, los plazos y el lugar de presentación.

También ponemos el foco en las peculiaridades del borrador del IRPF para los autónomos, en cuánto IRPF paga un autónomo así como los tramos del IRPF aprobados tras la Reforma Fiscal y vigentes para tu renta de 2018. Tampoco nos olvidamos de las novedades introducidas para la declaración 2018. 

Artículo actualizado el 5/6/2019 y escrito por Infoautónomos

La Declaración de la Renta - IRPF de los Autónomos

A lo largo de éste artículo conoceremos las particularidades de la declaración de la Renta de los Autónomos y algunos consejos prácticos a la hora de presentarla. Veremos:

  1. Qué es la Declaración de la Renta
  2. ¿Quiénes tienen que presentar la Declaración de la Renta
  3. Presentación de la Declaración de la Renta 2018
  4. El Borrador de la renta de los autónomos
  5. Cuánto IRPF paga un autónomo
    • Tramos del IRPF tras la Reforma Fiscal
  6. Dónde cumplimentar las rentas de tu actividad como autónomo
  7. Aspectos fiscales clave para la presentación de la Renta 2018

1. Qué es la Declaración de la Renta

La declaración de la Renta es el documento que recoge el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y desglosa los ingresos percibidos a lo largo del año a declarar, por norma genérica el del ejercicio del año fiscal anterior, así como los gastos o inversiones realizados.

Mediante la Declaración de la Renta, que grava la suma de todos los ingresos obtenidos en el ejercicio anterior,  los contribuyentes regularizan su situación fiscal.

Si el contribuyente ha declarado y liquidado menos ingresos de los realmente obtenidos tendrá que pagar una mayor cantidad a Hacienda. En caso contrario Hacienda compensará al ciudadano con la devolución de la cantidad que se ha pagado de más.

2. ¿Quiénes tienen que presentar la declaración de la renta?

La Declaración de la Renta es el mecanismo por el cual el ciudadano contribuye a las arcas de la Administración y del Estado. Como regla general, una gran parte de los autónomos, en su categoría de contribuyentes que hayan obtenido rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IRPF), están obligados a presentar la declaración de la renta o declaración anual del IRPF.

Y decimos una gran parte porque no todos los contribuyentes que generen rendimientos del trabajo, de actividades económicas o patrimoniales están obligados a presentar la Declaración de la Renta sino que hay excepciones.

No tienen obligación de hacer la Renta 2018 los contribuyentes cuyos ingresos no superen los 22.000 euros anuales siempre (exclusivamente) que procedan de rendimientos del trabajo y procedan de un mismo pagador. Un límite que se reduce a los 12.643 euros anuales si los rendimientos del trabajo a los que nos hemos referido antes proceden de más de un pagador. Esta cifra exenta es una de las novedades de la renta de 2018, ya que en el ejercicio de 2017 el límite exento se situaba en 12.000 euros. 

En la siguiente tabla te detallamos las excepciones referidas en el artículo 96 de la Ley 35/2006 del IRPF:

ReglaRenta obtenida (Exclusivamente)Límites (Conjunto)Otras condiciones

  • Rendimientos del trabajo

22.000

  • Un pagador (o 2º y restantes ≤ 1.500 euros anuales en conjunto).
  • Prestaciones pasivas cuyas reten­ciones hayan sido determinadas por la Agencia Tributaria. (Modelo 146)

 

12.643

Más de un pagador (2º y restantes >1.500 euros anuales en conjunto).

  • Pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas.
  • Pagador de los rendimientos no obligado a retener.
  • Rendimientos sujetos a tipo fijo de retención.
  • Rendimientos del capital mobiliario.
  • Ganancias patrimoniales.

1.600

Sujetos a retención o ingreso a cuenta, excepto ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de IIC en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible.

  • Rentas inmobiliarias imputadas.
  • Rendimientos de Letras del Tesoro.
  • Subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado.

1.000

(5) La determinación del importe de las rentas inmobiliarias imputadas correspondientes a bienes inmuebles, excluida la vivienda habitual y el suelo no edificado.

  • Rendimientos del trabajo.
  • Rendimientos del capital (mobiliario inmobiliario).
  • Rendimientos de actividades eco­nómicas.
  • Ganancias patrimoniales.

1.000

  • Sujetas o no a retención o ingreso a cuenta.
  • Pérdidas patrimoniales.

< 500

  • Cualquiera que sea su naturaleza.

3. Presentación de la declaración de la renta 2018

  • Impresos: El modelo D-100 es similar al del ejercicio 2017 aunque este año incorpora nuevos anexos que se suman a los cinco existentes en la campaña anteriorA.1, A.2, A.3, A.4 (Deducciones generales de la cuota), B.1 - B.8 (deducciones autonómicas),C.1,C.2,C.3. 
  • Plazos: La declaración de la renta de 2018 se puede presentar desde el 2 de abril al 1 de julio de 2019. Si se opta por domiciliar el pago hasta el 26 de junio de 2019:
    • Presentación por vía electrónica: desde el 2 de abril hasta el 1 de julio de 2019. 
  • Lugar de presentación: vía telemática o telefónica. Para la presentación de la declaración del IRPF de 2018 por internet es necesario cumplimentar los impresos con el programa de la Agencia Tributaria Renta Web. También hay que disponer de número de referencia, firma electrónica, DNI electrónico o Pin 24 horas reconocidos por la Agencia Tributaria.

En Infoautónomos hemos elaborado la guía rápida de la Renta 2018 del autónomo para que puedas apoyarte en este recurso a la hora presentar tu declaración. 

4. El borrador de la renta de los autónomos

Aplicaciones y servicios de atención al contribuyente

Para la mayoría de los trabajadores por cuenta ajena, la declaración de la renta se ha convertido en los últimos años en un trámite mucho más sencillo debido a la generalización de los borradores a través de la aplicación Renta Web puesta en marcha hace dos años en aras de facilitar la presentación. Este año continúa el servicio del programa, acceso con número de referencia, clave PIN y certificado electrónico, junto al Plan Le Llamamos, un servicio de atención telefónica previa cita. 

Además, este año como novedad, se anula la posibilidad de obtener la predeclaración de la Renta en papel por lo que el borrador no se puede imprimir y presentar físicamente en las oficinas. 

Borrador de la renta del autónomo con el programa Renta Web

La situación de los autónomos es muy diferente ya que intervienen muchos más datos que imposibilitan a Hacienda calcular el rendimiento de cada trabajador por cuenta propia y conocer sus ingresos y gastos. 

Hacienda facilita, a través del programa Renta Web, el borrador también para el autónomo. Una posibilidad desde hace dos ejercicios que no suprime la recomendación de contar con un servicio de asesoría online para confirmar su borrador y realizar su declaración. Resulta casi obligado contar con ayuda dado que la Agencia Tributaria dispone de información muy limitada sobre actividades económicas, únicamente acerca de retenciones soportadas y los importes pagados en el Régimen de Autónomos de la Seguridad Social (RETA) así como el pago fraccionado del IRPF (modelo 130). Por ello, bajo ningún concepto confirmes el borrador facilitado por Hacienda que no contiene tus datos sobre actividad económica. 

Por tanto, la mayoría de los autónomos seguirán el protocolo habitual, apoyándose en su asesor o gestor para cumplimentar la declaración completa, documento que servirá de síntesis en caso de haber presentado en 2018 declaraciones trimestrales (modelo 130 en estimación directa y modelo 131 en módulos) o de haber soportado retenciones en sus facturas.

Siempre es conveniente solicitar a Hacienda los datos fiscales, especialmente en el caso de profesionales que soportan retenciones, ya que nos aportan una información que nos indica lo que sabe Hacienda de nosotros a través de nuestros clientes, en concreto quienes han pagado a Hacienda esas retenciones que nosotros hemos soportado en nuestras facturas.

Servicio de asesoría para la elaboración de la Renta 2018

5.Cuánto IRPF paga un autónomo

El IRPF es un impuesto progresivo, lo que quiere decir que cuanto más gana una persona, más debe pagar, estableciéndose distintos tramos en función del nivel de renta.

Tramos de la base imponible del IRPF tras la Reforma Fiscal (2016 en adelante):

Tras la aprobación de la Ley de Reforma Fiscal, los tramos del IRPF quedaron reducidos de 7 a 5.

Veamos cómo quedan en la campaña de 2019 relativa al IRPF 2018:

  • Base imponible de 0 euros a 12.450 euros......................... 19%
  • Base imponible de 12.450 euros a 20.200 euros................. 24%
  • Base imponible de 20.200 euros a 35.200 euros................. 30%
  • Base imponible de 35.200 euros a 60.000 euros..................37%
  • Base imponible de 60.000 euros en adelante.......................45%

Tramos de la base liquidable del ahorro de IRPF

Los contribuyentes por IRPF residentes en España aplicarán los siguientes tipos de gravamen:

Escala del ahorro a aplicar a partir del ejercicio 2018

 

Factores a considerar respecto al pago del IRPF

El IRPF es un impuesto personal, que tiene en cuenta muchos circunstancias del contribuyente, por lo que es difícil determinar de manera genérica cuánto debe pagar un autónomo.

Será necesario tener en consideración los siguientes factores:

  • Comunidad autónoma de residencia: existen ciertas diferencias de unas comunidades autónomas a otros en la parte de los tramos del IRPF correspondientes a las Comunidades y en ciertas deducciones.
  • Actividad desarrollada: dependiendo a su vez de muchos factores, la actividad generará un determinado volumen de ingresos y gastos. En estimación directa será necesario consignarlos todos mientras que en módulos, Hacienda ya establece distintos niveles de renta en función del tipo de negocio, su antigüedad, tamaño y características.
  • Otros tipos de ingresos: la declaración incluye la suma de todos los ingresos que pueda tener esa persona: los de la actividad económica que pueda ejercer como autónomo pero también los de otros trabajos por cuenta ajena que haya podido realizar, ingresos de cuentas corrientes, depósitos, dividendos, alquileres, ganancias patrimoniales, etc.
  • Circunstancias familiares: reducciones y deducciones por el mantenimiento de hijos o mayores, compra de vivienda habitual, planes de pensiones, donativos, etc.

7.Dónde cumplimentar las rentas de tu actividad como autónomo

Dependiendo del régimen del IRPF al que estés acogido como autónomo, deberás comunicar a Hacienda los ingresos y gastos de tu actividad en las siguientes páginas del modelo D-100:

  • Estimación Objetiva de actividades agrícolas, ganaderas y forestales: apartado E3.

La declaración de la renta es un documento de cierta complejidad para aquellos autónomos que no la han cumplimentado nunca y que puede exigirles un importante esfuerzo en tiempo y estudio. Si es tu caso, nuestro consejo es que te centres en vender, que es lo que realmente es importante para tu actividad y contrates este servicio de elaboración de la Renta 2018.

8. Novedades en la campaña de la Renta 2018 

En este apartado incluimos tanto las buenas nuevas sobre deducciones y reducciones como las medidas que se mantienen en esta Renta 2018. 

Prestaciones de maternidad y paternidad exentas 

Los ingresos obtenidos por prestaciones de maternidad o paternidad en 2018 están exentos de tributación en la declaración anual del IRPF. Se trata de un nuevo y reciente criterio tras la sentencia del Tribunal Supremo en octubre de 2018 que eximía de la tributación de estas prestaciones. 

Incremento de deducción por maternidad por gastos de guardería

La deducción por maternidad se incrementa en 1.000 euros cuando se satisfagan gastos de custodia en guarderías o centros de educación infantil autorizados. 

Deducción por familia numerosa

La campaña de este año también recoge como novedad la subida extra de hasta 250 euros adicionales por cada uno de los hijos que exceda el número mínimo para adquirir la consideración de familia numerosa general o especial. Esta cuantía de 250 euros corrresponde a los meses de agosto a diciembre del pasado año por cada uno de los hijos. 

Deducción por cónyuge con discapacidad a cargo 

Se introduce un nuevo supuesto para aplicar la deducción de 1.200 euros por personas con discapacidad a cargo. Se incluye al cónyuge no separado legalmente  siempre que no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros.

Deducción de suministros de vivienda afecta a la actividad

El autónomo que trabaje desde casa y así se lo haya notificado a Hacienda en su declaración censal (modelo 037 o 036) podrá acogerse al 30% de deducción de los suministros de agua, luz, etc de la parte proporcional de la vivienda destinada a la actividad. Por lo que no se trata de una deducción completa sino de un 30% de la factura, multiplicado por la proporción que suponga la superficie destinada al desarrollo de la actividad sobre la superficie total.

Además, hay que apuntar que esta deducción es de dudosa aplicación en caso de viviendas en alquiler.  

Tributación de premios

Aumenta el límite de exención de los premios celebrados a partir del 5 de julio de 2018. Los celebrados a partir de esta fecha están exentos hasta los 10.000 euros. Los celebrados con fecha previa estánn exentos hasta 2.500 euros. 

Reducción por empresas de nueva creación 

Aumenta el porcentaje de deducción para aquellos contribuyentes que inviertan en empresas de nueva creación. En este caso se podrán deducir un 30% de los importes, con una base máxima de deducción de 60.000 euros mientras que en la campaña anterior la deducción era del 20% con una base de 50.000 euros.

Tratamiento fiscal de la devolución de la cláusula suelo

No se trata de una novedad sino que es una deducción que viene de la campaña de la renta 2017 y se mantiene en la de 2018 ya que continúan existiendo cantidades devueltas procedentes de las cláusulas suelo de las hipotecas. En términos genéricos, los contribuyentes, sean autónomos o no, no han de tributar en la Renta el cobro y la devolución de intereses y demora efectuados por el banco. Por tanto no se especificarán en la base imponible del impuesto, salvo tres excepciones: 

  • Si el contribuyente aplicó en su momento la deducción por inversión en vivienda habitual.
  • Si el contribuyente aplicó deducciones autonómicas por las cantidades percibidas.
  • Si dedujo los intereses del préstamo.

Deducción por vivienda en alquiler y por vivienda en propiedad 

También se mantiene la deducción del 10.05% de las cuotas en el periodo impositivo por el alquiler de la vivienda cuyo contrato se haya formalizado antes del 1 de enero de 2015 y siempre que su base imponible sea inferior a 24.107,20 euros anuales.

En el supuesto de vivienda en propiedad la fecha de adquisición para su deducibilidad debe ser anterior al 1 de enero de 2013. La deducción es de hasta un 15% de las cantidades invertidas con un límite de 9.040 euros.

Deducción de aportaciones de planes de pensiones

Las aportaciones a un plan de pensiones durante el ejercicio declarado se reducirán de tu base imponible del IRPF hasta 8.000 euros

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