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Fiscalidad e impuestos de los Autónomos

El modelo 349 de operaciones intracomunitarias

En este artículo te contamos de forma detallada todo lo que, como autónomo o pyme, debes saber acerca del modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: qué es, quién tiene que presentarlo, en qué plazos, cómo hacerlo y su relación con el modelo 303 de IVA.

Artículo actualizado el 20/10/2017 y escrito por Infoautónomos

El modelo 349 de operaciones intracomunitarias
  1. Qué es el modelo 349
  2. Quién tiene la obligación de presentar el modelo 349
  3. Plazos de presentación del modelo 349
  4. Cómo rellenar el modelo 349 paso a paso
  5. Modelo 349 y modelo 303 del IVA

Qué es el modelo 349

El modelo 349 es una declaración informativa por periodos (mensual, trimestral, anual)  mediante la cual los autónomos y las empresas detallan sus operaciones intracomunitarias, es decir, aquellas compraventas de bienes o servicios realizadas a una empresa o profesional emplazado en otro estado miembro de la Unión Europea.

Es importante indicar que para declarar una operación intracomunitaria debes estar dado de alta en el Registro de Operaciones Intracomunitarias (ROI), disponer de CIF intracomunitario y emitir la factura sin IVA.

Quién tiene la obligación de presentar el modelo 349 

Todas los sujetos pasivos del Impuesto sobre Valor Añadido (IVA) que hayan realizado operaciones intracomunitarias adquieren la obligación de notificárselas a Hacienda mediante la presentación del modelo 349. Para ello han de darse las siguientes condiciones:

  • Que la operación no se realice en el territorio de aplicación del impuesto. Es decir, que la compraventa de efectúe desde alguno de los 28 países de la UE y se dirija a otro también comunitario pero con gravamen distinto.  Es conveniente matizar que las operaciones con Canarias, Ceuta y Melilla, pese a ser territorios con un tributo diferente al del resto de la Península, no se consideran operaciones intracomunitarias sino importaciones o exportaciones.

  • El vendedor y comprador de la operación tiene que ser trabajador autónomo o sociedad.

  • Ambos deben estar registrado oficialmente como operador intracomunitario y como tales tener adjudicado un número identificativo.

Plazos presentación del modelo 349

El modelo 349 debe presentarse mensualmente durante los 20 primeros días naturales del mes inmediatamente posterior al correspondiente periodo mensual. 

A continuación te detallamos los plazos regulares de presentación del modelo 349 y los supuestos:

  • Presentación mensual: Si el total de las operaciones intracomunitarias asciende a más de 50.000 euros.

  • Presentación bimestral:  Cuando al terminar el segundo mes de un trimestre el importe de las operaciones intracomunitarias supere los 100.000 euros.

  • Presentación trimestral: En el caso de que el cómputo general de las entregas de bienes y prestaciones de servicios no rebase los 50.000 euros.

  • Presentación anual: Si los ingresos generados no han superado los 35.000 euros y las entregas de bienes a otro estado miembro no excedan los 15.000 euros.

Cómo rellenar el modelo 349 paso a paso

Puedes presentar el modelo 349 de forma telemática, con DNI o certificado electrónico, bien a través de la Oficina Virtual de Hacienda o mediante un software de contabilidad que te permita el cálculo, la descarga y la importación del fichero desde tu ordenador al sistema de Hacienda.

La cumplimentación del modelo 349 es relativamente sencilla.

En la primera hoja, la hoja resumen, hay varias partes diferenciadas:

  • Identificación. En este apartado los datos de la persona declarante (nombres y apellidos, NIF, datos de contacto…)

  • Ejercicio, período y tipo de presentación.

  • Resumen de declaración. Aquí debes indicar el número total de operaciones intracomunitarias, el importe de las mismas, número total de operadores intracomunitarios con rectificaciones y su importe.

  • Presentación en soporte colectivo. En caso de ha de presentarse una hoja resumen por cada cada autónomo o empresario individual declarante.

  • Fecha y firma.

  • Administración.

    Modelo 349:hoja resumen

En las hojas interiores es donde se detalla el grueso de la declaración, la relación de operaciones intracomunitarias y las rectificaciones de períodos anteriores. En la primera de ellas has de detallar todas las operaciones aportando en cada una de ellas los siguientes datos:

  • Código del país.

  • NIF intracomunitario.

  • Apellidos y nombre o razón social.

  • Clave (tipo de operación).

  • Base imponible del IVA de la operación.

     Modelo 349: Resumen de operaciones intracomunitarias 

La hoja de rectificaciones de períodos anteriores sigue el mismo procedimiento.

Clave

Tipo de operación intracomunitaria

A

Adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por el sujeto pasivo declarante, incluidas las transferencias de bienes desde otro Estado miembro

E

Entregas intracomunitarias de bienes efectuadas por el sujeto pasivo declarante, incluidas las transferencias de bienes a otro Estado miembro.

T

Entregas en otro Estado miembro subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas, efectuadas en el marco de una operación triangular.

S

Prestaciones intracomunitarias de servicios realizadas por el declarante.

I

Adquisiciones intracomunitarias de servicios localizadas en el territorio de aplicación del impuesto, prestados por empresarios o profesionales establecidos en otro Estado miembro cuyo destinatario es el declarante.

M

Entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta de acuerdo con el artículo 27.12° de la Ley del IVA.

H

Igual que lo dispuesto en la clave anterior pero entregas efectuadas por  el representante fiscal según lo previsto en el artículo 86.3 de la Ley.

Modelo 349 y modelo 303 de IVA

La información contenida en esta declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias debe coincidir necesariamente con la información aportada en el modelo 303 de IVA del mismo periodo.

    • Diana Acuyo
    • 24 de octubre de 2017 a las 09:09
    • Si compras en UK estas obligado a darte de alta en el ROI? Lo pregunto porque al no ser de la CE ya no estoy segura. Gracias.
    • Javier Santos
    • 24 de octubre de 2017 a las 15:08
    • Hola Diana
      Hasta que no se acabe de organizar el Brexit , de momento si que hace falta para comprar sin IVA.
      Saludos
    • Diana Acuyo
    • 24 de octubre de 2017 a las 16:44
    • Muchas gracias Javier. tengo otra consulta, yo tengo un pequeño y nuevo negocio de ropa infantil y al comprar ropa en UK ellos no tienen impuestos en la ropa infantil. La cuestión es que si se tiene que declarar al estar exenta de impuestos si no estoy dada de alta.
    • Javier Santos
    • 25 de octubre de 2017 a las 15:40
    • Hola Diana
      Pero a ti lo que te aplica es la normativa de intracomunitarias aquí. En el momento en que tengas tu VAT number entonces le pides al proveedor que por favor lo incluya en la factura y tú si que lo declaras en el modelo 349.
      Saludos
    • Javier Santos
    • 30 de octubre de 2017 a las 16:56
    • Hola Gema
      Si estás en módulos también tienes que presentar el modelo 349, lo siento pero las actividades en módulos no "casan" bien con negocios que estén comprando o vendiendo a la Unión Europea. Y si lo haces, tienes que declararlo, No supone pagar nada pero sí informar de ello.
      Un cordial saludo
    • Javier Santos
    • 31 de octubre de 2017 a las 20:30
    • Hola
      Suiza es un país no comunitario y, en consecuencia, no opera a los efectos de la presentación del modelo 349.
      Un cordial saludo
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